会计工作中日记账的设置和登记方法

　　现金日记账

　　现金日记账是用来记录企业库存现金每天收到、支出和结存情况的账簿全栏图设置。由出纳人员负责登记，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。也就是根据现金收款凭证和与现金有关的银行存款付款凭证(从银行提取现金的业务)登记现金收入;根据现金付款凭证登记现金支出;并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，并每天与库存现金实存数进行核对，以检查每日现金收付是否正确无误。

　　现金日记账的登记方法如下：

　　日期栏：按照记账凭证的日期全栏图设置。

　　凭证栏：按照记账凭证的种类和编号登记，如果是现金收款凭证，就登记“现收”，如果是现金付款凭证，就登记“现付”全栏图设置。另外要把编号写在号数栏，以便查账和核对。

　　摘要栏：按照记账凭证所记录的摘要登记全栏图设置。

　　对方科目栏：为了方便查看每笔现金业务的来源和去向，要按照记账凭证所列的对方科目进行登记全栏图设置。

　　收入栏、支出栏：均按照记账凭证登记全栏图设置。

　　提示：每日终了，应该分别计算现金的收入合计和支出合计，然后结出余额，同时要与实际库存现金进行核对，做到“日清月结”全栏图设置。到月末终了，同样计算本月的现金收入合计数和支出合计数，同样也需要结出余额。

　　2.银行存款日记账

　　银行存款日记账是用来计算银行存款每天的收入、支出和结余情况的账簿全栏图设置。银行存款日记账应该按照企业在银行得币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳员负责登记，按时间先后右序逐日逐笔进行登记。也就是根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证(库存现金存入银行的业务)登记银行存款的收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额。

　　银行存款日记账的格式与现金日记账相同，通常采用三栏式全栏图设置。提示：银行存款日记账的登记方法和现金日记账的方法基本相同，这里不作重复介绍。每日终了，应当计算出银行存款收入合计和支出合计，并结出余额，定期要与开户银行打印出来的对账单进行核对。月终，同样要进行月底结账。

　　3.转账日记账

　　转账日记账一般不会用到，它是根据转账凭证按时间的顺序进行登记的一种账簿全栏图设置。

　　4.普通日记账

　　普通日记账是用来按照时间的先后顺序登记全部经济业务的账簿，又称为分录簿全栏图设置。一般只设借方和贷方两个金额栏目，适用于规模较小，经济业务不多的企业，使用普通日记账程序简便，也可以满足业务需要，其优点是：

　　便于查看企业在一定时间内发生的所有经济业务的全貌全栏图设置。

　　把每一经济业务的应借应贷账户的名称、金额都在一张账页里显示出来，并且有该项业务的摘要可供查考，可以比较容易的发现记账的错误全栏图设置。

　　通过全月发生额合计，可以进行试算平衡全栏图设置。

　　使用普通日记账的缺点是：

　　记账时不便于分工合作;

　　无法全栏图设置了解某一特定账户的发生额及余额的变化情况;

　　过账的工作量大全栏图设置。

　　提示：如果企业规模较大，业务量较多且较复杂，就不宜设置普通日记账全栏图设置。编制普通日记账时，可根据经济业务直接进行登记，然后再将普通日记账过入分类账。因此，设普通日记账一般可不再做记账凭证。

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